Az Országgyűlés elfogadta a családi gazdaságokról szóló 2020. évi CXXIII. törvényt. A törvény az itt ismertetett családi működési formák (őstermelők, őstermelők családi gazdasága és a Családi mezőgazdasági társaság) szabályait tartalmazza.
Aki 2020. december 31-én hatályos őstermelői igazolvánnyal rendelkezik, az 2021. január 1-től is őstermelőnek minősül. Az eddigi közös őstermelők, valamint családi gazdaságok tagjai személyükben őstermelőnek minősülnek, együttesen pedig ŐCSG-ként működnek tovább.
Azon esetekben, mikor a támogatás igénybevételének feltétele az volt, hogy a tevékenység folytatása egyéni vállalkozóként történjen, a feltételt megtartottnak kell tekinteni, akkor is, ha az igénylő a tevékenységét 2021. január 1-től őstermelőként folytatja.
ŐSTERMELŐK
- életévét betöltött, természetes személy
- Saját gazdaságában folytatja őstermelői tevékenységét
- Az őstermelő őstermelői tevékenysége tekintetében nem lehet egyéni vállalkozó
- Őstermelői termék értékesítése során az őstermelő nevében eljárhat közeli hozzátartozója, vagy alkalmazottja
- Kibővül a tevékenységi kör! Őstermelőként végezhető tevékenységek: Mező-, erdőgazdasági tevékenység (földforgalmi törvény szabályai szerint) Termékfeldolgozás – a kistermelői rendeletben megfogalmazott mennyiségi korlátokig. A kiegészítő tevékenység (földforgalmi törvény szabályai szerint) a teljes őstermelői bevétel legfeljebb 25%-a lehet
ŐSTERMELŐK ADÓZÁSA
Az adókedvezmények számításának alapja a mindenkori minimálbér. A támogatások nem minősülnek bevételnek. 600 ezer forintról közel 1 millió forintra nő az adómentes bevételi értékhatár (nem kell bevallást sem készíteni)
Átalányadózás:
- Az éves minimálbér ötszörösét meg nem haladó bevétel esetén:
10%-os jövedelem és 90%-os költséghányad Adómentesség az éves minimálbér ötszörösét kitevő bevétel összegig ~10 millió forint Nincs szja és szocho, kivéve a biztosított őstermelőket (szocho: 15,5%)
- Az éves minimálbér ötszörösét meg haladó, de annak tízszeresét el nem érő bevétel esetén: Maximum ~ 20 millió ft bevételig 10%-os jövedelem és 90%-os költséghányad A 10 millió forintot meghaladó bevétel 10%-a után adófizetés Szja és szocho
Tételes költség elszámolás:
A jelenlegivel egyező feltételek szerint lehet választani az alkalmazását
Példa számítás kiegészítő tevékenység végzésekor:
Őstermelői tevékenység bevétele 2 500 000 forint
Kiegészítő tevékenységből származó maximum bevétel: 2 500 000 Ft x 0,25 = 625 000 Ft
Egyéb agrártevékenységből származó bevétel: 2 500 000 forint – 625 000 Ft = 1 875 000 Ft Amennyiben a kiegészítő tevékenység ebben az esetben például 800 000 Ft, úgy az egész kiegészítő tevékenységből származó bevétel, azaz a 800 000 Ft tekintetében az őstermelői adózás szabályai nem alkalmazhatóak.
Példa számítás az átalányadózásra:
Az őstermelőnek 12 millió forint támogatások nélkül számított bevétele keletkezett.
Ebből a jövedelem:
12 millió 10%-a = 1,2 millió forint
Adómentes 2020-ban 966 ezer forintig a jövedelem (legkisebb adózók adómentes bevételhatára) Adófizetési kötelezettség:
1,2 millió forint – 966 ezer forint = 234 ezer forint
Szja fizetés (15%):
234 ezer forint 15%-a = 35.100 forint
Egyszerűbben számolva:
12.000.000 – 9.660.000) x 0,1 x 0,15= 35.100
ŐSTERMELŐK CSALÁDI GAZDASÁGA
- Tagjai 16 éven felüli őstermelők
- Tagjai egymással hozzátartozói viszonyban állnak
- Tagjai legalább ketten vannak
- Személyes közreműködés kötelező, de nem előírás a főállás
- Egy őstermelő csak egy ŐCSG tagja lehet
- Aki 16 éven aluli, de december 31-én családi gazdaság tagja volt, az maradhat az ÖCSG tagja
- Szerződéssel alapítható – polgári jogi társaság szabályai szerint
- Tagjai nevében a képviselő eljárhat
- Tagok és alkalmazottak az értékesítéskor eljárhatnak a többi tag nevében
A tagok adózása az őstermelők adózását többszörözi:
CSALÁDI MEZŐGAZDASÁGI TÁRSASÁG
A CSMT egy minősítés, mely megszerzéséhez a következő feltételeknek kell megfelelni:
Olyan gazdasági társaságnak, szövetkezetnek, vagy erdőbirtokossági társulatnak kell lennie, melynek
- legalább két tagja van,
- azok mindegyike egymással hozzátartozói láncolatban áll, valamint
- kizárólag mező-, erdőgazdasági és kiegészítő tevékenységet
A CSMT nyilvántartásba vételi eljárás teljesen független a cégbírósági eljárástól. A CSMT minősítést a már bejegyzett társas vállalkozásoknak a NAK-nál kell kérelmezni.
Földforgalmi kedvezmények :
A CSMT-knek és az ŐCSG-knek nyújtott, nem adózási kedvezmény, hogy a tagjaik számára a termőföld- adásvételeknél és -haszonbérleteknél kedvező elővásárlási, illetve előhaszonbérleti lehetőség biztosított.
Ugyanazon ranghelyen belül a sorrend így a következő:
- a családi mezőgazdasági társaság tagja vagy az őstermelők családi gazdaságának tagja,
- fiatal földműves,
- pályakezdő gazdálkodó.
A GAZDASÁGI TÁRSASÁGOK ADÓZÁSA
Adókedvezmény jár minden társaság tagjának, függetlenül attól, hogy rendelkezik-e CSMT minősítéssel.
Nem adóköteles az az összeg, amely nem haladja meg:
- a társaság által a tulajdonosnak a termőföld bérletéért fizetett összeget;
- a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra adott támogatásnak nem minősülő mezőgazdasági támogatásként kapott, tagnak átengedett összeget;
- azt az összeget, amit a társaság azért fizet ki, hogy
a magánszemély földtulajdonos azt a földvásárlással kapcsolatos jelzáloghitel-törlesztésre fordítsa;
- azt az összeget, amelyet a társas vállalkozás ad a tagjának olyan termőföld vásárlására, amit a társaság legalább 15 évig ingyenesen használ.
A mentesített jövedelem ugyanazon gazdaság esetén nem haladhatja meg az 50 millió forintot
